年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策明年有變化，對(duì)工薪階層收入影響有多大？

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）明確，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，可以選擇以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

距離政策到期只剩半個(gè)月的時(shí)間，很多人在問，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的優(yōu)惠政策是否還會(huì)延期？可以肯定地說，對(duì)于居民個(gè)人，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策不會(huì)再繼續(xù)。

年終獎(jiǎng)之所以采取單獨(dú)計(jì)稅，是因?yàn)榕f個(gè)稅法（2018年度及以前）下，工資薪金的個(gè)稅是按月繳納的，年終獎(jiǎng)如果并到一個(gè)月工資來計(jì)稅，其稅率肯定不合理，所以采取單獨(dú)計(jì)稅，將年終獎(jiǎng)除以12后，確定相應(yīng)稅率。而2019年1月1日開始實(shí)施的新個(gè)稅法，對(duì)個(gè)稅采取的是平時(shí)預(yù)繳，年度將所有綜合所得匯總，進(jìn)行匯算清繳，這種情況下，無論是月度工資，還是年度獎(jiǎng)金，都是全年的收入，都進(jìn)行合并計(jì)稅，這種情況下，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅已經(jīng)沒有必要，但從政策過渡角度來說，給了納稅人的三年“優(yōu)惠期”，2019～2021這三個(gè)年度，納稅人對(duì)于年終獎(jiǎng)，既可以選擇單獨(dú)計(jì)稅，也可以并入綜合所得合并計(jì)稅，納稅人在匯算清繳，可以選擇對(duì)自己有利的方法。

這樣的話，明年開始取消年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策后，對(duì)于普通的工薪一族來說，對(duì)實(shí)際收入到底有多大影響呢？今天我就來通過Excel來為大家試算一下。

假設(shè)年終獎(jiǎng)為稅前全年總收入的30%，對(duì)不同收入水平進(jìn)行測算，得到如下表格：

從表中可以看出，稅前年收入30萬以下的人群，年終獎(jiǎng)?wù)哂绊懛浅Ｐ。惽笆杖朐?0萬到100萬這個(gè)區(qū)間的人群影響會(huì)較大。

當(dāng)然，考慮到年終獎(jiǎng)最優(yōu)配置的話，理論上影響水平的最大值見下圖

對(duì)年收入50萬到200萬元人群的來說，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策，可以節(jié)省的個(gè)稅約占收入的3%到5%的水平。（如果按照最優(yōu)年終獎(jiǎng)水平配置的話），考慮到大多數(shù)單位并沒有最優(yōu)配置，估計(jì)這個(gè)政策的影響，也就占到個(gè)人收入的2-3%水平。

納稅人在2021年1月1日至12月31日內(nèi)，發(fā)放年終獎(jiǎng)且選擇單獨(dú)計(jì)稅政策只能使用一次，如果在2021年度內(nèi)已使用，則不能再單獨(dú)計(jì)稅，只能并入綜合所得。

如果年初發(fā)放去年年終獎(jiǎng)時(shí)使用過，那就沒有機(jī)會(huì)了，不用多想了。如果沒使用過，可以抓緊這個(gè)月的時(shí)間，發(fā)放年終獎(jiǎng)，抓住最后的機(jī)會(huì)來使用單獨(dú)計(jì)稅政策。

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