企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策之?dāng)U大后小型微利企業(yè)所得稅篇

　　案例一

　　位于重慶的某一小型微利企業(yè)A，年應(yīng)納所得額為45萬(wàn)元，是否能享受擴(kuò)大后的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　多有米回答：

　　可以享受擴(kuò)大后的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2017〕43號(hào))第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　案例二

　　我和幾個(gè)合伙人共同出資成立了一個(gè)目前擁有員工25人的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公司，全部資產(chǎn)總額300萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。我公司是否符合現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收認(rèn)定條件?

　　多有米回答：

　　小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　案例三

　　我公司由于生產(chǎn)需要，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額變動(dòng)較大。在小型微利企業(yè)稅收認(rèn)定時(shí)，“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”應(yīng)如何計(jì)算?

　　多有米回答：

　　小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年該季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　案例四

　　我在沙坪壩區(qū)三峽廣場(chǎng)開(kāi)有一家經(jīng)營(yíng)火鍋的小型微利企業(yè)，一直都是采取查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅。擴(kuò)大后的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠除了適用于查賬征收的企業(yè)還有哪些企業(yè)適用?

　　多有米回答：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕23號(hào))第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元，下同)的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕 43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

　　案例五

　　B企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收認(rèn)定條件，準(zhǔn)備申報(bào)辦理小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)該如何辦理?

　　多有米回答：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕23號(hào))第二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案。

　　案例六

　　我的企業(yè)符合現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收認(rèn)定條件，但在預(yù)繳2017年一季度企業(yè)所得稅時(shí)，因未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件。按擴(kuò)大后的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我該如何處理?

　　多有米回答：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕23號(hào))第一條第三款規(guī)定，企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。

　　該公告第六條規(guī)定，按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。