提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例

　　案例一

　　我有一家公司為軟件技術開發(fā)企業(yè)，能否享受《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)的相關優(yōu)惠政策?

　　多有米回答：

　　該文件規(guī)定的享受主體：科技型中小企業(yè)。

　　科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

　　(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè);

　　(二)職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元;

　　(三)企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類;

　　(四)企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單;

　　(五)企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0(評分辦法請參照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)第七條)。

　　案例二

　　我公司在享受提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例優(yōu)惠政策前，應當如何取得科技型中小企業(yè)資格認定?

　　多有米回答：

　　企業(yè)可比照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)自主評價是否符合科技型中小企業(yè)條件，認為符合條件的，可自愿在服務平臺上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。各省級科技管理部門組織有關單位對企業(yè)填報的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進行確認。內(nèi)容不完整的，在服務平臺上通知企業(yè)補正。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。公示無異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務平臺公告;有異議的，由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。

　　省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

　　已入庫企業(yè)應在每年3月底前通過服務平臺對《科技型中小企業(yè)信息表》中的信息進行更新，并對本企業(yè)是否符合科技型中小企業(yè)條件進行自主評價，仍符合條件的，由省級科技管理部門進行確認、公示及賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

　　案例三

　　我公司如果符合科技型中小企業(yè)的條件，應當如何辦理才能享受提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例優(yōu)惠?

　　多有米回答：

　　享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)應先取得省級科技管理部門賦予的科技型中小企業(yè)入庫登記編號，然后憑登記編號填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件(證書)及文號(編號)”欄次進行享受。

　　案例四

　　我經(jīng)營了一家地產(chǎn)公司，那是否可以享受科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策呢?

　　多有米回答：

　　以煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)，不適用科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策。

　　案例五

　　我是一家科技公司老板，應當如何界定自身從事的研發(fā)活動?

　　多有米回答：

　　研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性地運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

　　案例六

　　我的科技型中小企業(yè)在2018年5月取得入庫登記編號后，是否就可以一直享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠事項?

　　多有米回答：

　　企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策;企業(yè)更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受優(yōu)惠政策。

　　因此，2018年5月正值2017年度匯算清繳期間，該企業(yè)可以在2017年度享受所述優(yōu)惠政策;如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后仍符合條件，可以在2018年度享受優(yōu)惠政策;如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后不符合條件，則該企業(yè)在2018年度不得享受優(yōu)惠政策。

　　案例七

　　如果我的公司2018年3月取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號，2017年度發(fā)生研發(fā)費用100萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳時該如何扣除?

　　多有米回答：

　　科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。因此該企業(yè)研發(fā)費用扣除金額為100萬元×(1+75%)=175萬元。

　　案例八

　　上述公司如果2016年度發(fā)生研發(fā)費用也為100萬元，2017年度將享受多扣除金額是多少?

　　多有米回答：

　　2016年度企業(yè)研發(fā)費用扣除金額為100萬元×(1+50%)=150萬元，2017年度研發(fā)費用扣除金額為175萬元，因此2017年度比2016年度享受多扣除研發(fā)費用175萬元-150萬元=25萬元。

　　案例九

　　我有一家公司為取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的納稅人，2016年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎為100萬元，攤銷年限為10年，計稅基礎所歸集的研發(fā)費用均屬于允許加計扣除的范圍。該如何進行攤銷?

　　多有米回答：

　　2016年度按照《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定可稅前攤銷100萬元÷10×(1+50%)=15萬元;2017、2018、2019年度按照《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)的規(guī)定每年可稅前攤銷100萬元÷10×(1+75%)=17.5萬元。