“一帶一路”三年了，為了消除境外投資重復(fù)征稅的問(wèn)題，在此期間中國(guó)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)努力和各締約國(guó)共同簽署稅收協(xié)定，形成全球協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。除此以外，還解決了“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”的企業(yè)涉稅問(wèn)題，讓“走出去”企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)，為加快國(guó)際稅收合作、促進(jìn)共享共贏注入了稅收力量。
一、簽訂稅收協(xié)定、形成全球協(xié)定網(wǎng)絡(luò)
據(jù)相關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，2016年中國(guó)企業(yè)直接投資“一帶一路”相關(guān)國(guó)家53個(gè)，投資金額達(dá)145.3億美元。雖然對(duì)外直接投資勢(shì)頭良好，但是個(gè)別企業(yè)在境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還是會(huì)遇到各種阻力，如在東道國(guó)易受到稅收歧視或不公平待遇，企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠最終還是無(wú)法享受到，再就是如果發(fā)生涉稅爭(zhēng)議無(wú)法得到及時(shí)有效的解決等問(wèn)題。
怎樣才能讓企業(yè)順利、穩(wěn)健地“走出去，走下去”？成了擺在眼前的問(wèn)題。所以如何更好的“走出去”是企業(yè)和中國(guó)稅務(wù)部門(mén)的共同課題。
截至2017年4月底，我國(guó)已覆蓋106個(gè)國(guó)家和地區(qū)的雙邊稅收協(xié)定簽訂，其中“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家的有54個(gè)，形成了全球范圍內(nèi)的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了中國(guó)主要對(duì)外投資目的地，形成全球協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。
作為國(guó)家間稅收合作的法律基礎(chǔ)，稅收協(xié)定在協(xié)調(diào)處理跨境稅收問(wèn)題、為企業(yè)避免雙重征稅、保障中國(guó)“走出去”企業(yè)和來(lái)華投資企業(yè)雙向利益、解決涉稅爭(zhēng)議等方面發(fā)揮了積極作用。
二、解決好重復(fù)征稅問(wèn)題，讓企業(yè)輕裝上陣走出國(guó)門(mén)
為化解重復(fù)征稅，落實(shí)稅收協(xié)定公平待遇，確?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)能享受稅收優(yōu)惠，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出的《關(guān)于進(jìn)一步做好稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)工作的通知》，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)用足用好國(guó)際稅收協(xié)定，助力“走出去”企業(yè)輕裝上陣。
三、落實(shí)協(xié)定為境外投資提供可靠預(yù)期
穩(wěn)定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環(huán)境，是跨境納稅人普遍關(guān)心的稅收問(wèn)題。而稅收協(xié)定的簽署，可為締約雙方跨境納稅人提供可靠的稅收預(yù)期。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說(shuō)：“通過(guò)用好稅收協(xié)定，為企業(yè)明確征稅稅率、東道國(guó)對(duì)利潤(rùn)的征稅門(mén)檻、母國(guó)抵免規(guī)定和跨境涉稅爭(zhēng)議解決方法，無(wú)疑大大提高了稅收確定性，納稅人只需執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定的內(nèi)容，不必再擔(dān)心東道國(guó)的稅收制度什么時(shí)候變，怎么變。心里有數(shù)，前路光明，企業(yè)才有信心走下去?！?/font>
四、解決涉稅爭(zhēng)議保障企業(yè)合法權(quán)益
隨著我國(guó)對(duì)外投資的增長(zhǎng)，投資活動(dòng)范圍不斷擴(kuò)大，各類(lèi)涉稅分歧和爭(zhēng)議也不斷增加，稅務(wù)總局充分利用稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊協(xié)商機(jī)制，積極幫助納稅人解決涉稅爭(zhēng)議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項(xiàng)目有效降低稅收成本。2013年以來(lái)，共開(kāi)展雙邊協(xié)商181例，消除國(guó)際重復(fù)征稅132億元。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英說(shuō)“希望越來(lái)越多的‘走出去’企業(yè)能夠增強(qiáng)利用稅收協(xié)定維護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)和能力，把更多的情況及時(shí)反映給我們。對(duì)于企業(yè)在當(dāng)?shù)赜龅降纳娑悹?zhēng)議問(wèn)題，積極運(yùn)用稅收協(xié)定項(xiàng)下的相互協(xié)商機(jī)制，與對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商。”
雙邊稅收協(xié)定對(duì)企業(yè)積極作用具有雙向性，不僅保障了中國(guó)“走出去”企業(yè)在境外的合法權(quán)益，也保障了“引進(jìn)來(lái)”的境外投資者在中國(guó)的稅收權(quán)益。僅2016年，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)稅收協(xié)定為來(lái)華投資的外國(guó)投資者減免稅收280億元，并通過(guò)落實(shí)“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，提高了外國(guó)企業(yè)來(lái)華投資的積極性。
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