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小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別

財(cái)稅服務(wù) 作者: 多有米 6817人已查看

小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別

一、小規(guī)模納稅人

1可以到地稅代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

2代開(kāi)發(fā)票提交的資料

1小規(guī)模納稅人國(guó)稅《稅務(wù)登記證》副本原件及復(fù)印件。

2)企業(yè)發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。

3)購(gòu)貨方或加工修理修配委托方的《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件。

4)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票同一次同一購(gòu)貨單位不含稅金額超過(guò)5000元(含5000元)的,應(yīng)提供購(gòu)貨方出具的購(gòu)貨(勞務(wù))證明或雙方購(gòu)銷(勞務(wù))合同的原件,證明或合同必須加蓋公章或合同專用章、發(fā)票專用章。

5)填寫完整并加蓋公章的《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表》一式三份。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

①使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票,購(gòu)買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票,二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金,

③稅率不同,一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人,2009年按3%;(免稅的除外)。

認(rèn)定條件:

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的:年銷售額在100萬(wàn)元以上的,可以認(rèn)定為一般納稅人,100萬(wàn)以下的為小規(guī)模;

2)主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

稅收管理的規(guī)定:

1)一般納稅人:銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模:只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

稅率與征收率:

1)一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物,還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模:2009年開(kāi)始小規(guī)模按3%征收率;

1稅率不一樣,小規(guī)模3%,一般納稅人17%。

2、一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的,小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3、一般納稅人可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人不能夠開(kāi)增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上

適用稅率: 17%13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下

適用稅率:3%