問(wèn)：我公司為小規(guī)模納稅人，是否可以申請(qǐng)退稅,等正規(guī)方法來(lái)解決企業(yè)所得稅的虧損,還有代理做財(cái)務(wù)的說(shuō)每個(gè)月,還要從開(kāi)票的金額上交納5%的營(yíng)業(yè)稅,這樣我們總交的稅務(wù)就是開(kāi)出發(fā)票乘以33%,這樣的方式我們還能營(yíng)業(yè)嗎?已經(jīng)再虧損了是嗎?

多有米答：按照您的表述，恕我直言，您需要弄清小規(guī)模納稅人增值稅繳納的方法和企業(yè)所得稅的征收方式。下面做下詳細(xì)的介紹：

一、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算方式

按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=銷售額X征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

這里還存在不含稅銷售額與含稅銷售額的概念，它的換算公式為：應(yīng)稅銷售額（不含稅銷售額）=發(fā)票開(kāi)具金額（含稅銷售額）/（1+3%）

因此，您應(yīng)當(dāng)按照全部的應(yīng)稅銷售額計(jì)算繳納增值稅，但在稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票所繳納的增值稅，作為預(yù)繳稅款，允許在全部應(yīng)交稅款中抵繳。

二、關(guān)于企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅一般按照按月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳。

企業(yè)所得稅適用稅率25%，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可減按20%稅率計(jì)算繳納。

企業(yè)所得稅的征收方式有2種，一種是查賬征收，另一種是核定征收

1、查賬征收，是按照“實(shí)際利潤(rùn)額”依照適用稅率計(jì)算繳納，而實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額-以前年度待彌補(bǔ)的虧損額-不征稅收入-免稅收入。其中：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支+投資收益。

因此，實(shí)際利潤(rùn)額不是您所講的（1000-100）的概念，因?yàn)椋?span style="font-size: 14px; color: rgb(0, 0, 0); font-family: Calibri;">100元不代表貴公司的實(shí)際營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和稅金（不含增值稅、企業(yè)所得稅）。

2、核定征收，是按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入*核定所得率*適用稅率計(jì)算繳納。其中：銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括：應(yīng)稅銷售額、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)不同事前設(shè)置的，一般幅度在5%-30%之間，具體到貴公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的所得率計(jì)算，適用稅率25%，核定征收不適用20%的稅率。

因此，假定主管稅務(wù)局確定貴公司的核定所得率為10%，那么，貴公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000*10%*25*=250元。

最后同樣，在稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票所繳納的企業(yè)所得稅款，作為已預(yù)繳稅款，允許在全部應(yīng)交企業(yè)所得稅稅款中抵繳。

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