我國(guó)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅方面有哪些特殊規(guī)定？在轉(zhuǎn)移過(guò)程中，各種稅收的稅率是多少？下面的中國(guó)法律網(wǎng)絡(luò)曉邊為你回答，我希望能幫助你。以下是股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中應(yīng)付稅款的詳細(xì)介紹。我希望通過(guò)本文的介紹，您可以進(jìn)一步了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收。

轉(zhuǎn)讓人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中應(yīng)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

一、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人

轉(zhuǎn)讓人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅百分之二十。

二、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是公司

如果轉(zhuǎn)讓方是公司，涉及的稅費(fèi)很多。具體請(qǐng)參見(jiàn)“公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理”參考。如下所示:

內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓股權(quán)結(jié)構(gòu)涉及的稅種管理公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到一個(gè)企業(yè)個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)研究問(wèn)題：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)一般出售股權(quán)（包括股份或股份轉(zhuǎn)讓?zhuān)?，?yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資企業(yè)若干所得稅問(wèn)題的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓方分享的被投資單位的累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積金，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，不確認(rèn)為股息收入。

(2)企業(yè)清算、轉(zhuǎn)讓全資子公司和持有95%以上股份的企業(yè)時(shí)，執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)改制重組中所得稅業(yè)務(wù)若干問(wèn)題暫行規(guī)定》的通知》（<國(guó)書(shū)發(fā)1998年第97號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。 投資者應(yīng)當(dāng)分享的被投資單位累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積，確認(rèn)為具有股息性質(zhì)的收益。 為避免稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)重組活動(dòng)，在計(jì)算投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收益中扣除上述股息收益。

(3)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施中需要明確的所得稅問(wèn)題通知第三條的規(guī)定，企業(yè)提取已經(jīng)計(jì)提減值、折舊或者壞賬的資產(chǎn); 在申報(bào)納稅時(shí)為增加應(yīng)納稅所得而調(diào)整有關(guān)規(guī)定的，允許對(duì)有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處分所產(chǎn)生的相關(guān)注銷(xiāo)規(guī)定作相應(yīng)的稅收調(diào)整。因此，企業(yè)清算或者轉(zhuǎn)讓其子公司(或者獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu))的全部股份時(shí)，過(guò)去已經(jīng)核銷(xiāo)并增加應(yīng)納稅所得額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(如壞賬準(zhǔn)備) ，應(yīng)當(dāng)適用于清算或者轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，從而減少應(yīng)納稅所得額，增加未分配利潤(rùn)，按照股權(quán)份額將轉(zhuǎn)讓人(或者投資者)確認(rèn)為股利性質(zhì)的所得。

(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，是指股權(quán)投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算的收益扣除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)進(jìn)行投資而發(fā)生的股權(quán)資本投資風(fēng)險(xiǎn)損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)市場(chǎng)投資經(jīng)濟(jì)損失，不得超過(guò)當(dāng)年中國(guó)實(shí)現(xiàn)的股權(quán)價(jià)值投資項(xiàng)目收益和投資技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)一個(gè)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)財(cái)政部的公告和與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅國(guó)家稅務(wù)總局，規(guī)定:

（1）以無(wú)形資源資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資入股，與接受投資方利潤(rùn)收入分配，共同發(fā)展承擔(dān)投資管理風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）自2003年1月1日起，股份轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，單位、個(gè)人承擔(dān)企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇掌醵悾辉谠鲑Y擴(kuò)股過(guò)程中，對(duì)以?xún)r(jià)格或者出資入股土地或者房屋所有權(quán)的企業(yè)，征收契稅。

4、印花稅

股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓管理存在以下兩種不同情況：一是在上海、深圳中國(guó)證券市場(chǎng)交易所上市交易或托管的企業(yè)發(fā)展發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券（股票）交易印花稅3‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅。二是學(xué)生不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)之間發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)此技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按1991年9月18日《國(guó)家對(duì)于稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干研究具體分析問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)1號(hào)）文件第十條明確規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，由立據(jù)雙方提供依據(jù)相關(guān)協(xié)議通過(guò)價(jià)格（即所載金額）的萬(wàn)分之五的稅率計(jì)征印花稅。

三、內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)所得稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)118號(hào)，廢止）的規(guī)定：

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的損益，是指處置股權(quán)投資所得收益扣除股權(quán)投資成本后的余額。轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)投資所得的收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并依法繳納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對(duì)投資者的分配和支付金額超過(guò)被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積，低于投資者投資成本的，視為收回投資，沖減投資成本；超過(guò)投資成本的部分，視同投資者企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。