重慶市國家稅務(wù)局 重慶市財政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的公告

　　2017年第7號

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點有關(guān)問題公告如下：

　　一、核定扣除試點范圍

　　自2017年8月1日起，主要以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售大米、瓜子以及棉紡加工、繅絲加工、屠宰加工、提供餐飲服務(wù)(不包括兼營餐飲、住宿服務(wù)的增值稅一般納稅人，下同)的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額均按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)的有關(guān)規(guī)定抵扣。

　　二、核定扣除方法

　　對納入試點范圍的增值稅一般納稅人(以下稱試點納稅人)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，實施核定扣除辦法。以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售大米、瓜子、棉紡加工、繅絲加工、屠宰加工的增值稅一般納稅人，按投入產(chǎn)出法計算抵扣進(jìn)項稅額;提供餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人，按成本法計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)中附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下稱“實施辦法”)的規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣;購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

　　三、扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

　　(一)財政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)重慶市國家稅務(wù)局商重慶市財政局根據(jù)我市實際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我市的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　(三)重慶市國家稅務(wù)局依據(jù)試點納稅人申請，按照“實施辦法”第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題

　　(一)試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　(二)自2017年8月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的試點納稅人，按照《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2017年12月31日前將進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。

　　(三)當(dāng)期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條第二款規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

　　五、試點納稅人納稅申報及資料要求

　　試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管國稅機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應(yīng)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。

　　試點納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

　　六、執(zhí)行時間

　　本公告自2017年8月1日起施行。