稅收籌劃，廣州記賬報(bào)稅必學(xué)改看，稅收籌劃又稱合理避稅。它來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！边@一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益?！币韵露嘤忻缀喪?strong>稅收籌劃，廣州記賬報(bào)稅必學(xué)必看。

稅收籌劃_廣州記賬報(bào)稅必學(xué)必看1：旅游就要繳個(gè)稅
　　現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋：旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅？稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此， 稅收籌劃，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

稅收籌劃_廣州記賬報(bào)稅2：不拿發(fā)票多繳稅
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。
　　是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來收益。企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。
稅收籌劃_廣州記賬報(bào)稅必學(xué)必看3：年終獎(jiǎng)節(jié)稅有木有？
　　稅收籌劃，年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法其實(shí)并不復(fù)雜，只要套用公式，每個(gè)人都可以輕松算出自己應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再用如下公式計(jì)算：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率-速算扣除數(shù)。
　　例：在某事業(yè)單位工作的小張年終獎(jiǎng)為5000元，5000元除以12個(gè)月，結(jié)果為416.67元，屬于下表中的第1級“不超過500元”，適用稅率為5%，小張的應(yīng)納稅額=5000元×5%-0=250元。
　　廣州記賬報(bào)稅，而在外企工作的王女士年終獎(jiǎng)為7萬元，7萬元除以12個(gè)月，結(jié)果為5833.33元，屬于表格中的第4級“超過5000元至20000元”，適用稅率為20%，王女士的應(yīng)納稅額=70000元×20%-375=13625元。
　　廣州記賬報(bào)稅，也有一種情況例外，不適用上面的計(jì)算公式，即員工的當(dāng)月工資薪金收入很低，以至于低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元，這種情況下計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
　　例：劉先生年終獎(jiǎng)15000元，當(dāng)月工資為1500元，費(fèi)用扣除額2000元與工資的差額為500元，則其應(yīng)納稅額=(15000-500)×10%-25=1425元。年終獎(jiǎng)稅收籌劃技巧一 化零為整法“去年的年終獎(jiǎng)通常是今年春節(jié)前才發(fā)，假如老板好心趕著12月前發(fā)年終獎(jiǎng)，就會好心辦 壞事 ?！钡囟惒块T特別提示，年終獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪等各項(xiàng)年度獎(jiǎng)金，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，只允許采用一次分解12個(gè)月確定稅率計(jì)稅。就是說，一年中出現(xiàn)兩筆年終獎(jiǎng)收入，只能有一次享受“除以12”的稅收優(yōu)惠。
　　假設(shè)某公司A級員工年終獎(jiǎng)為2萬元，當(dāng)月工資為5000元，則其當(dāng)月工資部分個(gè)稅應(yīng)繳325元;2萬元年終獎(jiǎng)部分個(gè)稅應(yīng)繳1975元。稅款總計(jì)為2300元。但是，如果單位單獨(dú)設(shè)置了半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，稅法要求是一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅。假設(shè)A級員工的單位將2萬元年終獎(jiǎng)分成1萬元“業(yè)績獎(jiǎng)”和1萬元“先進(jìn)獎(jiǎng)”兩筆發(fā)放，那么先進(jìn)獎(jiǎng)加工資將達(dá)到15000元，稅率20%，只有1萬元業(yè)績獎(jiǎng)可以除以12個(gè)月計(jì)算，A級員工當(dāng)月總計(jì)繳稅將達(dá)到3200元?？矗粋€(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置不同，就需多繳900元稅款，稅款比原來增加了42.22%。
年終獎(jiǎng)稅收籌劃技巧二 化整為零法
　　不同收入人群的年終獎(jiǎng)相差較大，稅款也相差很大。有時(shí)候化整為零反而能省錢，也沒有改變公司的年終獎(jiǎng)發(fā)放制度。方法一是將年終獎(jiǎng)分拆為13個(gè)月工資和年終獎(jiǎng)兩部分;方法二是將年終獎(jiǎng)分拆到12個(gè)月當(dāng)中，每月增加一定收入。
　　方法一：以月薪1萬元、年終獎(jiǎng)7萬元為例，如果按照正常的繳稅方式，由于年終獎(jiǎng)70000/12=5833.33元，應(yīng)適用20%征稅率這一檔，因此應(yīng)繳稅70000×20%-375=13625元。如果將原本的年終獎(jiǎng)7萬元定義為發(fā)放“1.2萬元的13個(gè)月工資”及“5.8萬元年終獎(jiǎng)”，則年終獎(jiǎng)應(yīng)為58000/12=4833.33元，應(yīng)適用15%的征稅率這一檔。
　　因此應(yīng)繳稅=13個(gè)月工資稅金1625元+年終獎(jiǎng)稅金(58000×15%-125)=10200，少納稅金13625-10200=3425元，節(jié)約了25%稅金。
　　方法二：不發(fā)放年終獎(jiǎng)金，而是將獎(jiǎng)金平攤到各月中。例：每月工資1800元，年終獎(jiǎng)25000元(有單位設(shè)定，如果該員工工作業(yè)績未達(dá)要求，則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎(jiǎng)金)，如果按照傳統(tǒng)的做法，該人年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅(25000-200)×15%-125=3595元。如果將其年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭掳l(fā)放，則是25000/12+1800-2000=1883.33元，應(yīng)繳稅(1883.33×10%-25) ×12=1959，節(jié)約了3595-1959=1636元的個(gè)人所得稅。
年終獎(jiǎng)稅收籌劃技巧三 零頭遞延法
　　員工們拿到工資條后，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)這樣的“不公平”現(xiàn)象：小張的年終獎(jiǎng)比小王多出1元錢，稅款卻多交了274元，這是怎么回事呢?
　　原來，年終獎(jiǎng)9個(gè)納稅區(qū)間的起點(diǎn)均為稅率變化的相應(yīng)點(diǎn)，會出現(xiàn)稅前收入雖然增加，但稅后收入不升反降的情況。如年終獎(jiǎng)為6001元，除以12正好比500元多8分錢，適用10%的稅率，個(gè)稅為575.1元，稅后收入為5425.9元。而年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，除以12正好為500元，適用5%的稅率，個(gè)稅僅為300元，稅后收入為5700元，相差274.1元。
　　因此，企業(yè)在籌劃年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)該充分考慮這一點(diǎn)?？刹捎玫膶Σ呤恰傲泐^遞延”法。即一旦計(jì)算出商數(shù)和稅率臨界點(diǎn)相差不多的年終獎(jiǎng)，可以將獎(jiǎng)金零頭滯后一個(gè)月發(fā)放。
　　據(jù)了解，有些單位用購物卡、各種禮品以及免費(fèi)旅游等方式代替獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)員工的行為，稅法對于這種情況也作了明確說明，即“所發(fā)生費(fèi)用應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，全額計(jì)入應(yīng)稅所得”，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目依法征收個(gè)人所得稅。
　　有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)人員表示，以上“獎(jiǎng)金多1元，稅款多出好幾百元”的情況也適用于工資薪金的情況。因此，單位應(yīng)科學(xué)安排季度獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)等額外獎(jiǎng)金的發(fā)放時(shí)間，不宜過度集中在年底年初等時(shí)段，而是應(yīng)選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個(gè)人所得稅適用的稅率沒準(zhǔn)兒就會低一個(gè)層級，少繳不少稅款。

稅收籌劃4：到底幾年算壞帳
　　企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳？兩年？三年？兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳，對于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)差異。另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，這也是一個(gè)差異。了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。

稅收籌劃5：出租就不能免稅
　　單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12％，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18％。除了房產(chǎn)稅還有稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。
　　有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18％的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。
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