一、債權(quán)人如何繳納稅款呢？

（一）文件規(guī)定

增值稅：

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅2016年36號(hào))文件的要求，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)（全部利息及利息性質(zhì)的收入）繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條：企業(yè)所得稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

（二）還是舉個(gè)栗子吧

某商貿(mào)公司甲將閑散資金1000萬(wàn)借給公司乙，用于乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金，乙每月按期支付甲資金利息10萬(wàn)，到期還本。它如何繳納當(dāng)期稅款呢？

增值稅：

假設(shè)甲公司為一般納稅人，當(dāng)期利息收入增值稅銷項(xiàng)稅額=100000÷（1+6%）*6%=5660.38元；

假設(shè)甲公司為小規(guī)模納稅人，當(dāng)期利息收入應(yīng)納增值稅額=100000÷（1+3%）*3%=2912.62元。

企業(yè)所得稅：

債權(quán)人（甲）：按月確認(rèn)利息收入10萬(wàn)元

債務(wù)人（乙）：乙公司按月確認(rèn)費(fèi)用扣除10萬(wàn)元。

這里要強(qiáng)調(diào)的是，按照相關(guān)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。假設(shè)銀行同期利率計(jì)算利息8萬(wàn)X相關(guān)月份，年度匯算清繳時(shí)，允許稅前扣除8萬(wàn)X相關(guān)月份，納稅調(diào)增2萬(wàn)X相關(guān)月份；假設(shè)銀行同期利率計(jì)算利息12萬(wàn)X相關(guān)月份，年度匯算清繳時(shí)，允許稅前扣除10萬(wàn)X相關(guān)月份，不作納稅調(diào)整。

（三）特別提醒

增值稅：

1.資金拆借按期收取固定利息繳納增值稅的征稅范圍不僅包括獨(dú)立法人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，也包括自然人與法人、自然人與自然人、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的拆借資金行為。

2. 納稅人接受貸款服務(wù)，其取得的專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅：

債務(wù)人借款用途不同利息支出應(yīng)區(qū)別對(duì)待，費(fèi)用化利息支出（低于銀行同期同類貸款利率）的可以直接稅前扣除，資本化的利息支出不能直接稅前扣除，應(yīng)按月計(jì)提折舊或攤銷。

二、發(fā)票開(kāi)具

一般納稅人按6%自開(kāi)增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人按3%自開(kāi)增值稅普通發(fā)票，其他個(gè)人（自然人）在國(guó)稅機(jī)關(guān)按3%代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

三、免征增值稅項(xiàng)目

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

免稅有三個(gè)條件：

1.資金借貸雙方是否屬于同一企業(yè)集團(tuán)，審核是否屬于集團(tuán)企業(yè)最簡(jiǎn)單最直接的辦法就是看母公司是否持有《企業(yè)集團(tuán)登記證》；

2.由統(tǒng)借方對(duì)外借款后將所借資金分撥給下屬單位；

3.向借款方收取利息的利率不得高于支付給金融機(jī)構(gòu)的利率（票面利率）水平。

四、溫馨提示

1.根據(jù)總局2016年23號(hào)公告規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)貨物銷售、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的，在2017年12月31日前，應(yīng)分別享受小微企業(yè)按月3萬(wàn)（按季9萬(wàn)）稅收優(yōu)惠政策；自然人利息收入代開(kāi)發(fā)票，每次代開(kāi)不含稅金額500元（含500元）以下免征增值稅。

PS：假定王某將自有資金10萬(wàn)借給甲公司，每月收取利息600元，那么王某每月代開(kāi)發(fā)票應(yīng)交增值稅=600÷（1+3%）*3%=17.48元。

2.企業(yè)自行開(kāi)具普通發(fā)票，一定要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定開(kāi)具，特別是要按照稅收商品編碼開(kāi)具商品、服務(wù)品名，不得項(xiàng)目不全、品名模糊，更不得虛開(kāi)發(fā)票。

五、幾種借貸是不受法律保護(hù)的

1.涉嫌非法集資；

2.違法金融秩序轉(zhuǎn)借牟利；

3.用于違法犯罪活動(dòng)；

4.違背社會(huì)公序良俗等。