捐贈所得稅可以扣除嗎？達康書記與瑞金書記一起考察某企業(yè)時，瑞金書記點贊某企業(yè)向敬老院捐贈的事情。

提問：企業(yè)該捐贈行為可以稅前扣除嗎？

一、政策依據(jù)

1、十二屆全國人大常委會第二十六次會議2月24日表決通過了關(guān)于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的決定，企業(yè)所得稅法第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除?！?/span>

二、注意問題

1、捐贈包括貨幣性和非貨幣性（以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎）捐贈，也就是不管是現(xiàn)金還是花鳥都屬于捐贈；

2、必須是公益性的捐贈；

3、必須是通過具有公益性捐贈資格的社會團體或群眾團體以及縣級以上政府部門發(fā)生的，通過其他渠道捐贈不可以稅前扣除；

4、12%的限額是指利潤總額的12%，不是營業(yè)利潤；

5、捐贈的一方捐贈貨物、財產(chǎn)、勞務時，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，相應的增值稅銷項稅額應當繳納；

作為接受捐贈的一方，接受捐贈時需確認為企業(yè)收入總額的一部分，要在實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入實現(xiàn)，相關(guān)的增值稅進項稅額可以抵扣。

三、劇情解答

要核查該企業(yè)向敬老院的捐贈行為是否符合以上規(guī)定，是則允許扣除。

借款利息可以稅前扣除嗎？  大風服裝廠在京州商業(yè)銀行的貸款到期后，需要過橋資金，就以股權(quán)為質(zhì)押，向山水集團借款5000萬元，日息千分之四。半年后，銀行斷貸，大風服裝廠還不起山水集團的借款，拖欠利息4000萬元。被法院判定股權(quán)直接歸山水集團所有。

提問：大風服裝廠需要繳稅嗎？借款利息可以稅前扣除嗎？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及什么稅？大風服裝廠以股權(quán)為質(zhì)押，向山水集團借款5000萬元，簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

提問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程涉及哪些稅？

就大風廠案例來說，屬于公司間股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要關(guān)注的是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價為5000萬，但是土地估價已逾10億，即轉(zhuǎn)讓價明顯偏低且無正當理由。在計稅依據(jù)上，要按大風廠對應凈資產(chǎn)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

具體政策如下：

一、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1、印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)繳納印花稅。

非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，按萬分之五貼花；

上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)，從2008年4月24號起，由立據(jù)雙方當事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

對經(jīng)國務院和省級人民政府決定或批準進行政企脫鉤、對企業(yè)(集團)進行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國有企業(yè)改制、盤活國有企業(yè)資產(chǎn)，而發(fā)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅。

2、企業(yè)所得稅：將企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。

二、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。合理費用，指納稅人在轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費用，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資產(chǎn)評估費、中介服務費等。而有價證券的財產(chǎn)原值，是指買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用。

需要注意的是，在計算繳納的稅款時，必須提供有關(guān)合法憑證，對未能提供完整、準確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，主管稅務機關(guān)可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值。