根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，出口貨應(yīng)該在出口次年4月份納稅申報截止前整理好外匯申請退稅，2016年出口的貨物根據(jù)稅總征科便函(2017)43號的規(guī)定應(yīng)該在2017年4月19日前申請退稅。

　　對于單證不齊、信息不全以及符合國稅公告2013 30號附件3所列的9類視同收匯的業(yè)務(wù)，出口企業(yè)要根據(jù)自身情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報、無電子信息備案、視同收匯申報。而不符合這幾類情況的出口業(yè)務(wù)，必須在5月份納稅申報期結(jié)束之前做免稅申報，若未能在5月份申報期結(jié)束前做免稅申報的，按視同內(nèi)征稅處理。(對外提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，根據(jù)國稅公告2015 88號，未按規(guī)定進(jìn)項申報的，也改為享受免稅，位按規(guī)定免稅申報的，再按征稅處理)

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　　出口企業(yè)怎樣操作免稅申報?

　　根據(jù)國稅公告[2013] 12號第三條規(guī)定，出口企業(yè)需將下列憑證按照《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：

　　1、出口貨物的報關(guān)單(沒有出口退稅聯(lián)的，可用其他聯(lián)次替代);

　　2、出口發(fā)票;

　　3、屬于委托出口的貨物，還需要提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明;

　　4、屬于購進(jìn)貨物直接出口的，需要提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和其他的普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù);

　　5、如果是旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物不同提供上述第2、4項的憑證。

　　另外還有國稅[2013] 65號第八條的規(guī)定，出口企業(yè)再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報的時候不再提供《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》以及電子數(shù)據(jù)，出口貨物報關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑據(jù)等留存企業(yè)備查的資料，須依照出口日期裝訂成冊。

　　因此，出口企業(yè)在進(jìn)行免稅申報時，主要把相應(yīng)的單據(jù)按照免稅業(yè)務(wù)的出口日期裝訂成冊留存企業(yè)備查就可以了。

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　　對于外貿(mào)企業(yè)，因此出口后不管是退稅還是免稅都是在申報增值稅時直接填寫在附表一第18欄和主表第8欄，且在減免稅申報明細(xì)表中的“出口免稅”項目中填列，因此外貿(mào)企業(yè)超期未申請退稅要改為免稅申報時，其增值稅申報表不用調(diào)整。

　　而對于生產(chǎn)企業(yè)，退稅辦法采用免、抵、退辦法，其出口銷售額在符合退稅時直接填列在附表一第16欄和主表第7欄“免抵退稅”銷售額，在超期未申請退稅要改免稅時，要把原先的免抵退銷售額改為免稅銷售額，即需要把免抵退銷售額調(diào)整到附表一第18欄和主表第8欄，且在減免稅申報明細(xì)表中填寫在“出口免稅”項目中。

　　提示：從去年第開始，一些地方如上海，金三系統(tǒng)調(diào)整了免稅銷售額的比對關(guān)系，出口企業(yè)在填寫免稅銷售額后再填減免稅申報明細(xì)表時會提示比對不過的現(xiàn)象，此時需要企業(yè)去稅局大廳手工申報，或者像一些地方用土辦法，免稅銷售額不填，直接填在免抵退銷售額中。

　　生產(chǎn)企業(yè)在調(diào)整增值稅申報表的時候，要區(qū)別對待：

　　1、若是2016年的出口業(yè)務(wù)，在2016年申報了免抵退銷售額的，在調(diào)整為免稅時需去稅局大廳手工將原先的免抵退銷售額調(diào)減，或者直接于2017年申報表中“未開具發(fā)票”列負(fù)數(shù)沖減免抵退銷售額。

　　2、如果2016年出口的業(yè)務(wù)當(dāng)年沒有開具也沒申報的，在2017年開具發(fā)票并申報增長使的，則在“未開具發(fā)票”列負(fù)數(shù)沖減免抵退銷售額。

　　3、如果一直沒有開發(fā)票并且申報增值稅的，增在5月份申報期內(nèi)填寫在免稅銷售額中進(jìn)行申報。

　　上述直接通過“未開具發(fā)票”列進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減原免抵退銷售額的，要根據(jù)各地的具體情況看是否允許填列負(fù)數(shù)。

　　對于已經(jīng)申請退稅的業(yè)務(wù)，因不再符合退稅要改為免稅時，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)把原先已退稅的款項補(bǔ)回稅局，對于稅局已經(jīng)審批但是還沒有退下來的，可以通過外貿(mào)企業(yè)退稅系統(tǒng)中的“免退稅沖減申報”把已經(jīng)正式批復(fù)但還為退下的出口業(yè)務(wù)沖減掉;生產(chǎn)企業(yè)則直接在退稅申報系統(tǒng)中把原已申報的退稅明細(xì)進(jìn)項沖減即可。

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