增值稅一般納稅人申報流程是什么？

抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。

清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。

提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。

增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料？

答：增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：

1、填寫表單：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

 （注：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第13號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第27號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第30號發(fā)布的新報表）

2、提供其他資料：

1.已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單；

7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

提示：納稅人通過網(wǎng)上無紙化申報的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章。

增值稅一般納稅人申報表及其附列資料如何填寫？

答：增值稅一般納稅人申報比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進(jìn)項、附表三差額扣除、附表四抵減、附表五不動產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進(jìn)項結(jié)構(gòu)表都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點擊打開相應(yīng)報表填寫保存；減免稅申報明細(xì)表是選填表，如沒有可不填；營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表是2016年5月營改增后的四大行業(yè)企業(yè)網(wǎng)報系統(tǒng)中才有這張表，并且必須填寫，否則校驗不通過無法上傳；農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項稅額計算表匯總表以及投入產(chǎn)出法、成本法、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營都是農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項核定扣除企業(yè)網(wǎng)報系統(tǒng)中才有的表。

一般納稅人收入如何填報？

（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。

（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。

（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進(jìn)行申報，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中

提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺手工操作。

營改增試點一般納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票稅額合計1萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10-1= 9萬元。例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元，當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票稅額合計10萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進(jìn)項稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬元。

一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)誤差怎么處理？

答：納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的（含1元），允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的1-8列對應(yīng)銷項稅額解決，但調(diào)整了前面，第14列的稅額也要記得修改。