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實(shí)用,稅務(wù)稽查的幾個(gè)重點(diǎn)!

財(cái)稅服務(wù) 作者: 多有米 3336人已查看

一、增值稅

(一)進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)用,稅務(wù)稽查的幾個(gè)重點(diǎn)!

  1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法:是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

  2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法:是否有用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(勞務(wù))所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng);是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

  3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。具體包括:擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍,把非免稅農(nóng)產(chǎn)品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品(如原木);虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票(虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià),抵扣稅款)。

  4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。

  5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)是否真實(shí)合法;進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。

  6.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  7.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(勞務(wù))是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  8.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用,而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

(二)銷項(xiàng)稅額

實(shí)用,稅務(wù)稽查的幾個(gè)重點(diǎn)!

  1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬:是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況;是否存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票,取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況;是否收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用,不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用;是否將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng),先支付費(fèi)用(如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等),再將余款入賬作收入的情況。

  2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況:將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi),如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門(mén),不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入;將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助、贈(zèng)送及將外購(gòu)的材料改變用途對(duì)外銷售等,不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

  3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況:發(fā)生銷貨退回、銷售折讓,開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

  4.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用(例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等)是否按規(guī)定納稅。

  5.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售,是否作銷售處理。

  6.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

  7.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

  8.增值稅混合銷售行為是否依法納稅:對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅;從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為,是否按規(guī)定繳納增值稅。

  9.兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人,是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額;對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。

  10.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為,是否繳納了增值稅。

  11.免稅貨物是否依法核算:增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定;有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題;兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人,其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。