1、一般納稅人的輔導(dǎo)期一般為六個月，若是到期后納稅人應(yīng)當主動向有關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。于輔導(dǎo)期最后一個月完成申報后并向大廳綜合受理窗口提出申請。      

2、專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量。一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)每次的增值稅防偽稅控專用發(fā)票的領(lǐng)購量最多不得超過25份，發(fā)票不夠增加數(shù)量的則應(yīng)先依據(jù)上一回領(lǐng)購并開具正數(shù)專用的發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算 ，然后向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。此預(yù)繳稅款在次月申報時一定要填寫在申報表主表的28欄“分次預(yù)繳稅款”中，否則當月和以后月份的，將無法使用此預(yù)繳來抵繳稅款。      

3、專用發(fā)票填開的限額。輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額的原則上不得超過一萬元。   

4、進項稅額的抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)的企業(yè)取得專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票需要在交叉稽核比對無誤的情況下后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機關(guān)稽核比對的結(jié)果通知書及其明細清單的不準許抵扣。      

5、 待抵扣進項稅額的會計核算方法。在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算己通過認證但暫時無法抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票的進項稅額。取得上述扣稅憑證時，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目;交叉稽核比對無誤允許抵扣后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不可以抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。取得需抵扣的鐵路運輸發(fā)票、航空運輸發(fā)票、海洋運輸發(fā)票和管道運輸發(fā)票直接記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。     

6、 輔導(dǎo)期結(jié)束后第一個月，將“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”可允許抵扣的部分(包括比對相符、核查準予抵扣、核查暫無結(jié)果)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，并將數(shù)據(jù)填入增值稅申報表附表二“申報抵扣的進項稅額”相關(guān)欄次，與本月取得的進項稅一并申報抵扣。

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