5月1日全面推開營改增試點正式啟動，天津市共有21.3萬戶納稅人納入試點范圍。6月1日起，營改增納稅人迎來了首個申報期，截至6月30日，全市四大行業(yè)57014戶試點納稅人（其中一般納稅人51917戶、小規(guī)模納稅人5097戶）申報銷售額708.5億元，繳納增值稅8.1億元。按季申報的小規(guī)模納稅人和金融行業(yè)也于7月1日開始申報。為方便納稅人“報好稅”，國稅部門在強化內(nèi)外部培訓(xùn)的同時，對營改增試點政策、發(fā)票領(lǐng)用和管理等方面的熱點問題進(jìn)行梳理，并提供權(quán)威解答。

政策類

一些納入營改增試點的行業(yè)稅率有所提升，如何實現(xiàn)“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”？

增值稅與營業(yè)稅的計稅原理不同，不能單純從稅率高低來判斷稅負(fù)情況，下面我們分行業(yè)進(jìn)行說明。

1.建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)分別由原來3%和5%的營業(yè)稅稅率，改為適用11%的增值稅稅率。

建筑業(yè)原營業(yè)稅稅率為3%，按每筆交易的營業(yè)額征稅，但不考慮企業(yè)經(jīng)營成本以及單筆交易是否獲利，容易重復(fù)征收。實行增值稅后，稅率雖然變?yōu)?1%，但建筑業(yè)中企業(yè)購進(jìn)的建筑材料、機械設(shè)備、運輸工具等都可以抵扣進(jìn)項稅金，只需按本環(huán)節(jié)的增值額課稅，行業(yè)稅負(fù)應(yīng)不會上升。此外，國家對企業(yè)甲供材、清包工的經(jīng)營方式，做出了過渡期政策安排。一般納稅人以甲供材方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，與原來按3%的營業(yè)稅稅率征收相比，企業(yè)稅負(fù)將保持平穩(wěn)。

同樣，營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，按11%的增值稅稅率繳稅時，可以將符合規(guī)定的土地出讓金從銷售額中扣除。由于土地出讓金占到整個房地產(chǎn)開發(fā)成本的30%到40%，所以盡管稅率提高了，但稅負(fù)應(yīng)該不會上升。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，均可選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計稅，這類企業(yè)的稅負(fù)也不會增加。

2.金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)由原來5%的營業(yè)稅稅率改為適用6%的增值稅稅率。

金融業(yè)營改增后也將減負(fù)。首先，金融業(yè)原營業(yè)稅的優(yōu)惠政策在營改增后基本予以保留和延續(xù)。其次，通過購置不動產(chǎn)和相關(guān)設(shè)備、技術(shù)研發(fā)、軟硬件更新等，獲得進(jìn)項抵扣。

生活服務(wù)業(yè)中大部分為小規(guī)模納稅人，這些企業(yè)營改增后按3%的征收率實行簡易征收，與原來5%的營業(yè)稅稅率相比，將減稅40%左右。生活服務(wù)業(yè)中的一般納稅人可抵扣的進(jìn)項較多，如餐飲企業(yè)的房租、水電及購進(jìn)的餐具食材都可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。

本次改革試點擴圍，對前期已在試點范圍內(nèi)的行業(yè)有什么影響？

對于交通運輸、郵政、電信行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等前期試點行業(yè)而言，營改增全面推開后，增值稅抵扣鏈條更加完整，許多之前不能抵扣的項目都可抵扣了，許多之前苦于沒有“進(jìn)項”的問題也得到了解決。以交通運輸業(yè)為例，隨著營改增全面推開，可抵扣的范圍進(jìn)一步擴大，這些行業(yè)的稅負(fù)將進(jìn)一步下降。

小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額，如何享受到改革的紅利？

一方面，小規(guī)模納稅人適用的是3%或5%的征收率，與營業(yè)稅相比稅率沒有上升，綜合考慮兩種稅計算上的差異，營改增后稅負(fù)應(yīng)有所下降。另一方面，全面推開營改增試點后，國家對小微企業(yè)在增值稅政策上的優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。自2016年5月1日起至2017年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。符合條件的小規(guī)模納稅人，只需要在納稅申報期準(zhǔn)確填列《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，即可享受免稅政策。

全面推開營改增后，企業(yè)日常發(fā)生的費用，哪些可以抵扣進(jìn)項稅，哪些情形不能抵扣呢？

辦公用品/電子耗材、車輛租賃、水費/電費、房屋租賃、物業(yè)管理、會議費/培訓(xùn)費，這些項目取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。

集體福利費、個人消費/餐費、免稅項目支出、增值稅普通發(fā)票，以上情形不能抵扣。

招待客戶的餐費和住宿費可以抵扣嗎？

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，用餐、娛樂費用即使取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。

一般納稅人為建筑工程老項目提供建筑服務(wù)如何計稅？

可以選擇使用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目指的是：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

符合規(guī)定安置殘疾人就業(yè)的納稅人，營改增后能享受到更多政策優(yōu)惠嗎？

以前，符合優(yōu)惠政策條件的納稅人，享受優(yōu)惠的金額與安置殘疾人人數(shù)掛鉤，每安置一名殘疾人就業(yè)，每月可享受不到3000元的增值稅退還。自今年5月1日起，這一優(yōu)惠的上限大幅提高，每安置一名殘疾人員每月最多可享受當(dāng)?shù)厥。ê陛犑校┤嗣裾鷾?zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)4倍金額的退還。以我市為例，今年7月1日起天津市最低工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為月1950元，企業(yè)每按規(guī)定安置殘疾人員1名，每月最多可退還增值稅7800元，安置殘疾人員越多，退還稅款越多。

提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點的個人，是否繳納文化事業(yè)建設(shè)費？

不需要了。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

發(fā)票類

營業(yè)稅取消后，以前的發(fā)票還能用嗎？

可以用，但是有期限。自2016年5月1日起，地稅機關(guān)已不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。在此之前試點納稅人已領(lǐng)取的天津市地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年6月30日。有享受免征增值稅政策等特殊情況的試點納稅人（詳見國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）使用的印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年8月31日。需要注意的是，試點納稅人在領(lǐng)用國稅發(fā)票前，應(yīng)對已領(lǐng)用未使用的地稅發(fā)票進(jìn)行繳銷。發(fā)票繳銷業(yè)務(wù)可在初次申請使用國稅發(fā)票時，一并在主管國稅機關(guān)辦理。

營改增后，增值稅的抵扣憑證有哪些？

增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明可以作為增值稅抵扣憑證。

之前中獎的餐飲發(fā)票沒來得及兌換，只能作廢了嗎？

已發(fā)放的定額有獎發(fā)票，由地稅部門按原發(fā)票兌獎流程辦理，兌獎期限截至2016年7月30日。此外，隨著改革的推進(jìn)，稅務(wù)部門結(jié)合實際對之前的政策進(jìn)行了調(diào)整?！短旖蚴袊叶悇?wù)局天津市地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票使用問題的公告》（天津市國家稅務(wù)局天津市地方稅務(wù)局公告2016年第3號）中第二條、第三條、第五條、第六條已廢止，請試點企業(yè)予以關(guān)注。

開具增值稅專用發(fā)票要購買專業(yè)的稅控設(shè)備及相應(yīng)的軟件，這些軟、硬件需要支付費用嗎？

開具增值稅發(fā)票需要購買稅控設(shè)備，且需按年向稅控服務(wù)商支付服務(wù)費，但這些費用在申報繳納增值稅時可以按規(guī)定扣除。此次營改增由地稅局移交國稅局的新登記納稅人（含個體工商戶）全部由現(xiàn)申報軟件服務(wù)商提供商業(yè)版申報軟件，免收費用。2016年5月1日后新開業(yè)納稅人可以使用免費版申報軟件，該軟件滿足基本申報功能。同時，納稅人也可自愿選擇使用商業(yè)版申報軟件。

原營業(yè)稅納稅人對增值稅政策和新開票系統(tǒng)不太熟悉，開票應(yīng)該注意哪些問題？

打印發(fā)票字跡要清楚，不得壓線錯格，確保打印格式精準(zhǔn)，不得將二維碼或密碼區(qū)與表樣原有內(nèi)容重疊，否則將影響發(fā)票的使用，產(chǎn)生無效票；在開票前應(yīng)將紙質(zhì)發(fā)票的號碼與開票系統(tǒng)中的號碼進(jìn)行核對，在開票后若發(fā)現(xiàn)信息錯誤，應(yīng)將發(fā)票所有聯(lián)次全部作廢，重新開具；及時掌握增值稅相關(guān)政策，特別是了解常見稅目稅率，避免因商品編碼、商品種類選擇錯誤，而出現(xiàn)發(fā)票稅率錯誤、品目錯誤等情況。

商家為消費者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求？

銷售方開具增值稅專用發(fā)票，由購買方提供4項信息：名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息。不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。若實際付款人與專用發(fā)票的“購買方”不一致的，銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。

商家為消費者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求？

銷售方開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)（有納稅人識別號）和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要填寫；購買方為非企業(yè)性單位（無納稅人識別號）和消費者個人的，“名稱”為必填項，其他項目可根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況填寫。如果消費者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開具增值稅普通發(fā)票，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息等相關(guān)證件或其他證明材料。

集中聘用大量臨時工，代開發(fā)票費時費力，有沒有簡便的方法？

保險公司、學(xué)校等臨時聘用大量營銷員、外聘教師等勞務(wù)人員，在支付勞務(wù)費時需要到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，業(yè)務(wù)數(shù)量較大。我市稅務(wù)部門準(zhǔn)許對上述情況實行合并收入代開發(fā)票和委托辦理代開票，并制定相應(yīng)的后續(xù)監(jiān)管措施，防范代開發(fā)票風(fēng)險。此前需要一次性代開數(shù)十份發(fā)票的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在只需開具一張即可完成，有效地減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

物業(yè)費及水電費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

貸款服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)所含的增值稅額不能從銷項稅額中抵扣，不需要開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人能開增值稅專用發(fā)票嗎？

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票。不過，這些納稅人可到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

自然人可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？

目前，自然人代開增值稅專用發(fā)票僅限于銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)。

征管類

“網(wǎng)上辦稅”對試點企業(yè)是否適用？

當(dāng)然適用。目前我市國稅的“網(wǎng)上辦稅”服務(wù)已經(jīng)上線涉稅事項43項，涉及備案管理類、登記類、發(fā)票類等。試點納稅人在國稅局進(jìn)行稅務(wù)登記后，辦理“網(wǎng)上辦稅”開通手續(xù)，即可通過天津市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理上述涉稅事項，足不出戶，快捷輕松。

7月1日起，按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)行首次申報，需要填寫哪些資料？

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人首次申報的時間為7月1日至7月20日，納稅人可以到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報，也可以采用網(wǎng)上申報、自助辦稅機申報等多元化方式。需要填寫的資料包括：1.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報。3.《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護(hù)費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表

營改增后有些酒店、飯店開具發(fā)票時，要求提供各種手續(xù)，很不方便。索要發(fā)票不是消費者的正當(dāng)權(quán)益嗎？為什么變得這么復(fù)雜？

這種現(xiàn)象是由于部分商家對相關(guān)政策理解不清造成的。針對開具增值稅發(fā)票時向消費者索要證明的現(xiàn)象，我市稅務(wù)部門及時出臺了《天津市國稅局關(guān)于開具增值稅發(fā)票有關(guān)事項的提示》，總結(jié)增值稅發(fā)票開具的技巧及不同消費者適用的增值稅發(fā)票種類，明確索取發(fā)票是消費者的正當(dāng)權(quán)益，商戶應(yīng)按相關(guān)規(guī)定及時便捷的為納稅人開具增值稅發(fā)票。同時，消費者可自行查閱相關(guān)規(guī)定，維護(hù)自身權(quán)益。

有些消費者反映，在飯店用餐后開票要加收稅錢，這合理嗎？

當(dāng)然不合理。飯店的餐費是含稅價，用餐后開具增值稅發(fā)票時不需要另行交納稅錢。如遇到飯店提出開具增值稅發(fā)票需要補交稅款的情況，消費者可以直接撥打稅務(wù)機關(guān)的12366熱線進(jìn)行投訴，稅務(wù)機關(guān)將按照《納稅服務(wù)投訴管理辦法》的相關(guān)規(guī)定及時進(jìn)行查處，維護(hù)消費者的合法權(quán)益。

全面推開營改增試點以來，為有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的辦稅高峰，解除納稅人的“后顧之憂”，稅務(wù)部門相繼推出了一系列便民服務(wù)措施，包括增設(shè)臨時辦稅場所，增加納稅申報和發(fā)票發(fā)售快速通道，實行錯峰預(yù)約申報和小規(guī)模納稅人按季申報，推進(jìn)網(wǎng)上辦稅、自助辦稅、移動辦稅等多元化辦稅形式，延長6、7月份增值稅申報期等。同時，進(jìn)一步健全問題反映和快速響應(yīng)機制，提供多渠道政策咨詢、納稅輔導(dǎo)和涉稅信息推送，及時回應(yīng)納稅人訴求。納稅人在適用稅收政策和辦稅過程中遇到疑難問題，可通過國稅門戶網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線及各辦稅服務(wù)廳進(jìn)行咨詢。稅務(wù)部門將竭誠為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的涉稅服務(wù)，讓廣大納稅人充分享受到辦稅便利和政策紅利，切實增強“營改增”試點改革帶來的獲得感。