1、一般納稅人應在“應交稅費”科目下應設置哪些一級明細科目？

一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調(diào)整”五個明細科目進行核算。

2、“應交增值稅”明細科目反映什么內(nèi)容？

“應交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應稅行為的進項稅額、實際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當月應交未交的增值稅額；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售應稅行為收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

為了詳細核算企業(yè)應交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“營改增抵減的銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

“進項稅額”專欄 ，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、按規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專欄 ，記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

“減免稅款”專欄 ，記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄 ，記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的零稅率應稅服務的當期免抵稅額。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄 ，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。

“銷項稅額”專欄 ，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅行為應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅行為應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

“營改增抵減的銷項稅額”專欄 ，核算一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款，按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

“出口退稅”專欄 ，記錄企業(yè)零稅率應稅服務按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額；零稅率應稅服務辦理退稅后發(fā)生服務終止而補交已退的稅款，用紅字登記

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄 ，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄 ，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍字登記。

3、“未交增值稅”明細科目反映什么內(nèi)容？

“未交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當月發(fā)生的應交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

4、“待抵扣進項稅額”明細科目反映什么內(nèi)容？

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

5、“增值稅留抵稅額”明細科目反映什么內(nèi)容？

“增值稅留抵稅額”明細科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實施當月，不得從應稅行為的銷項稅額中抵扣的應稅貨物及勞務的上期留抵稅額。

6、“增值稅檢查調(diào)整”明細科目反映什么內(nèi)容？

根據(jù)國家稅務總局關于《增值稅日常稽查辦法的通知》，增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到應交增值稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”，貸記有關科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應對該賬戶的余額進行處理，處理后，該賬戶無余額。

7、增值稅期末留抵稅額如何進行會計處理？

開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

1.掛賬留抵時

借：應交稅費——增值稅留抵稅額100000

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）100000

2.通過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣80000元

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）80000

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額80000

8、一般納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額如何進行會計處理？

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：2016年5月，A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，支付價款490元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費330元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額820元。

Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備

借：固定資產(chǎn)——稅控設備490

貸：銀行存款490

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費

借：管理費用330

貸：銀行存款330

Ⅲ.抵減當月增值稅應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）820

貸：管理費用330

遞延收益490

Ⅳ.以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例）

借：管理費用12.25

貸：累計折舊12.25

借：遞延收益12.25

貸：管理費用12.25

9、小規(guī)模納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理？

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

10、一般納稅人差額征稅如何進行會計處理？

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

例：某A公司一般納稅人，提供客運場站服務，2016年5月取得含稅收入106萬元，當月支付承運方運費21.2萬元，取得增值稅發(fā)票。

1.A公司提供應稅服務

借：應收賬款1060000

貸：主營業(yè)務收入1000000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）60000

2.A公司支付承運方運費

借：主營業(yè)務成本200000

應交稅金——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）12000

貸：應付賬款212000

11、小規(guī)模納稅人差額征稅如何進行會計處理？

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。