企業(yè)免抵退稅的具體計算與會計處理的方式如下，更多具體的問題可以咨詢多有米：

一、企業(yè)免抵退稅的會計處理

（1）當(dāng)期不可以免征與抵扣稅額的抵減額

借：主營業(yè)務(wù)的成本；

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交的增值稅費（進項稅額的轉(zhuǎn)出）；

（2）收到主管的國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》文件后，根據(jù)注明的“不得免征與抵扣稅額抵減額”的內(nèi)容

借：主營業(yè)務(wù)的成本——進料加工的貿(mào)易出口貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅費用（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）收到主管國稅的機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》之后，對補開部分依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”

借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記

借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（4）對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅額進行轉(zhuǎn)出，原則上按銷售比例分攤

借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（5）若以到岸價格（CIF）成交，支付的運保傭應(yīng)沖減外銷收

借：主營業(yè)務(wù)收入——外銷

貸：銀行存款

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

二、企業(yè)抵稅：計算“當(dāng)期應(yīng)納增值稅額”

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項稅額－（全部進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）－上期留抵稅額，（當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0進入下一步）；

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=（內(nèi)銷的銷項+外銷的銷項）-（為內(nèi)銷的進項+為外銷的進項）=（內(nèi)銷的銷項+0）-（為內(nèi)銷的進項+為外銷的進項）=（內(nèi)銷的銷項-為內(nèi)銷的進項）-為外銷的進項=內(nèi)銷的應(yīng)納稅額-外銷應(yīng)退的稅額

以上公式是在“退稅率=適用稅率”的基礎(chǔ)上推導(dǎo)出來的，如果考慮了“退稅率≠適用稅率”，在計算當(dāng)期應(yīng)納稅額時，（1）式應(yīng)引入“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額”（參考第二步剔稅，即：進項稅額轉(zhuǎn)出），則：

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=（內(nèi)銷的銷項+外銷的銷項）-（為內(nèi)銷的進項+為外銷的進項-進項稅額轉(zhuǎn)出）=（內(nèi)銷的銷項+0）-（為內(nèi)銷的進項+為外銷的進項-進項稅額轉(zhuǎn)出）=（內(nèi)銷的銷項-為內(nèi)銷的進項）-（為外銷的進項-進項稅額轉(zhuǎn)出）=內(nèi)銷的應(yīng)納稅額-外銷應(yīng)退的稅額；

如果上期有留抵稅額，（2）式應(yīng)引入“上期留抵稅額”，則：

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額-上期留抵稅額=（內(nèi)銷的銷項+外銷的銷項）-（為內(nèi)銷的進項+為外銷的進項-進項稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額=（內(nèi)銷的銷項+0）-（為內(nèi)銷的進項+為外銷的進項-進項稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額=（內(nèi)銷的銷項-為內(nèi)銷的進項）-（為外銷的進項-進項稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額=內(nèi)銷的應(yīng)納稅額-外銷應(yīng)退的稅額-上期留抵稅額

內(nèi)銷的銷項：直接抄發(fā)票上的金額即可；

進項稅額轉(zhuǎn)出：直接抄第二步剔稅中“不得免征和抵扣稅額”的數(shù)額即可；

上期留抵稅額：直接抄“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的期初借方數(shù)即可；

為內(nèi)銷的進項、為外銷的進項：生產(chǎn)企業(yè)一開始無法從進項稅額中準確拆分出為了內(nèi)銷而產(chǎn)生的進項稅額和為了外銷而產(chǎn)生的進項稅額（原因參考第二步剔稅中“不得免征和抵扣稅額”

（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額=（內(nèi)銷的銷項-為內(nèi)銷的進項）-（為外銷的進項-進項稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額=內(nèi)銷的銷項稅額－（全部進項稅額－進項稅額轉(zhuǎn)出）－上期留抵稅額。

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