2016年伊始，在全面建成小康社會的重要階段，企業(yè)所得稅的稅制設計決定著黨和民眾的根本利益。企業(yè)所得稅作為調節(jié)企業(yè)所創(chuàng)造的財富在國家和企業(yè)之間的直接分配關系，保障其公平性是稅制設計的基本出發(fā)點。隨著國際競爭的加劇和企業(yè)集團跨區(qū)域、跨產業(yè)、全球化發(fā)展，實行企業(yè)集團合并納稅制度已成國際趨勢。

據記者了解，目前全球主要經濟體均允許企業(yè)集團作為一個整體來合并申報繳納企業(yè)所得稅，如美國允許企業(yè)集團對控股80%以上的子公司實行合并納稅，德國允許母公司持有50%以上的子公司合并納稅，英國持股75%以上企業(yè)構成的法人集團實行合并納稅，法國允許對控股比例大于95%的國內子公司實行合并納稅，澳大利亞允許企業(yè)集團對全資子公司實行合并納稅。

全國政協(xié)委員、中油財務有限責任公司總經理蘭云升在接受記者采訪時表示，1994年為配合國家經濟、財稅、金融、投資、外貿等領域的重大改革，國家準予部分試點企業(yè)集團合并繳納企業(yè)所得稅。2008年，我國新的《企業(yè)所得稅法》改變了“獨立核算”作為納稅主體的做法，實行法人所得稅制，規(guī)定“除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅”，企業(yè)集團所屬子公司，無論控股比例多少，都要獨立納稅，不得合并繳納。由此，曾獲批合并納稅的試點企業(yè)集團自2009年起停止執(zhí)行原政策，目前全國僅有改制后的中國鐵路總公司實行匯總納稅政策。

蘭云升稱，當前，我國宏觀經濟經濟環(huán)境已與前一時期發(fā)生重大變化。一方面，隨著國內經濟增速持續(xù)下行，結構調整深入推進，相當一部分企業(yè)集團合并利潤銳減甚至出現大規(guī)模虧損，考慮到我國企業(yè)集團大都屬于傳統(tǒng)產業(yè)且普遍成長于最近十幾年，因此，未來一段時期運營環(huán)境將更為困難，“三去、一降、一補”的任務更為艱巨繁重。另一方面，隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的深入推進，我國部分行業(yè)如石油、石化、基建、航運、裝備制造等領域的企業(yè)集團面臨加快走出去、全面深度參與國際競爭的格局，企業(yè)集團內部子公司之間貧富不均現象將更為突出，不能合并納稅將極大增加企業(yè)集團稅負，影響財務狀況，不利于輕裝上陣。

“十三五”是全面建成小康社會的決勝階段，目前大量的實體企業(yè)集團面臨極其困難的內外部環(huán)境，現階段更加需要政策環(huán)境的改善和財稅政策的支持，增強企業(yè)集團國際競爭力。

為此，蘭云升建議：借鑒發(fā)達國家稅收管理經驗，對企業(yè)集團實行合并繳納所得稅?？紤]到當前財政稅收壓力和企業(yè)集團實際稅負負擔，可暫時規(guī)定對100%全資子公司實行合并納稅，待各方面條件成熟后，再相應降低企業(yè)集團可進行合并納稅的子公司控股比例。

代表委員小資料：

蘭云升，全國政協(xié)委員。1958年3月生，現任中油財務有限責任公司總經理。